Presupuesto Flexible

Definición de Presupuesto Flexible

El presupuesto flexible es un presupuesto que se utiliza principalmente como un presupuesto estático y básicamente cambia con los cambios que se producen en el volumen o la actividad que se lleva a cabo en la producción, también es útil para aumentar la eficiencia y la eficacia del gerente porque se establece como punto de referencia para el rendimiento real de la empresa.

Es útil tanto para la planificación como para el control y se utiliza generalmente para estimar los costes de fábrica y los costes de explotación. Un presupuesto flexible es mucho más realista que los presupuestos fijos, ya que hace hincapié en el comportamiento de los costes en los diferentes niveles de actividad.

Aspectos importantes

  • Al preparar un presupuesto flexible, los directivos se ven obligados a considerar los diferentes escenarios y sus respuestas a los mismos. Así, para una serie de situaciones diferentes, los gestores habrán calculado sus costes e ingresos. Si se produce un acontecimiento inesperado que cambie el nivel de actividad, la dirección estará mejor preparada.
  • El control presupuestario es la comparación de los resultados reales con el presupuesto. Cuando el nivel real de actividad es diferente del esperado, las comparaciones de los resultados reales con un presupuesto fijado pueden dar resultados engañosos.
  • Estos presupuestos son diferentes en los distintos niveles de actividades, lo que facilita las comprobaciones de fijación de costes, precios de venta, y licitación de Presupuestos.

Ejemplo de Presupuestos Flexibles

Este ejemplo tiene los siguientes detalles proporcionados por una fábrica que se espera que funcione a un nivel de actividad del 70% (es decir, 14000 horas)-

  • Gastos variables: 2.520
  • Gastos semivariables: 2.400
  • Gastos fijos: 3.600

Ahora, entre el 85% y el 95% del nivel de actividad, sus gastos semivariables aumentan un 10%, y por encima del 95% del nivel de actividad, crecen un 20%. Prepare un presupuesto flexible para los tres escenarios en los que los niveles de actividad son del 80%, del 90% y del 100%.

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Solución:

Hemos observado que la tasa de recuperación (Horas presupuestadas/Gastos totales) a un nivel de actividad del 70% es de 0,61$ por hora. Si la fábrica trabaja 16.000 horas en un mes determinado, las asignaciones a 0,61 dólares serán de 9.760 dólares, lo que no es correcto. Como se muestra en la tabla anterior, la asignación exacta se calcula en 8.880 $.

Esto se debe a que los gastos fijos no cambian independientemente del nivel de actividad y los gastos semivariables sí cambian pero no en proporción al nivel de actividad. Sólo los gastos puramente variables varían proporcionalmente con el nivel de actividad.

Así, si los gastos reales superan en $X a los $8.880 en el mes con un nivel de actividad del 80%, significaría que la empresa no ha ahorrado dinero sino que ha gastado $X más de lo presupuestado.

Situaciones para utilizar la presupuestación flexible

  • En el caso de una empresa típica, si está recién iniciada, se hace difícil predecir con exactitud la demanda de los productos/servicios. Pero esto puede solucionarse con un presupuesto flexible.
  • En el caso de que la empresa dependa totalmente de la madre naturaleza, es decir, de la lluvia, la sequía y el frío, el presupuesto flexible ayuda a la empresa a estimar su producción teniendo en cuenta las condiciones meteorológicas buenas o adversas. Por ejemplo, las actividades agrícolas, las industrias de la lana, etc.
  • En el caso de una empresa que realiza todo su trabajo con la ayuda de trabajadores. La disponibilidad de los trabajadores es un factor crítico para este tipo de empresas. Por lo tanto, ayuda a la dirección a conocer con precisión su productividad y rendimiento, por ejemplo, las fábricas de yute, las industrias de telares manuales, etc.

Ventajas

  • Puede ayudar en el cálculo de las ventas, los costes y los beneficios a diferentes niveles de capacidad operativa.
  • Ayuda a determinar la cantidad/importe de la producción que debe realizarse para ayudar a la empresa a alcanzar el nivel de beneficios deseado.
  • La ventaja más significativa de este presupuesto es que ayuda a la dirección de la empresa a determinar el nivel de producción en diferentes condiciones de mercado y de negocio.
  • También ayuda en la reclasificación de varios niveles de costes presupuestados junto con las ventas para que los directivos puedan identificar fácilmente las áreas de beneficio y así puedan actuar en consecuencia.
  • Este presupuesto puede ser refundido en base a los niveles de actividad. No es rígido.

Desventajas

  • Este presupuesto requiere trabajadores cualificados para trabajar en él. La disponibilidad de trabajadores cualificados se convierte en un reto para la industria. Por lo tanto, muchas Industrias y empresas no pueden utilizar este presupuesto a pesar de sus enormes ventajas.
  • Depende de la correcta divulgación contable. El resultado no puede ser correcto si hay algún error en los libros de contabilidad proporcionados. Un presupuesto flexible depende en gran medida de una previsión del rendimiento empresarial pasado. Por lo tanto, la información histórica utilizada debe ser precisa.
  • Es un asunto caro. Hay que nombrar a trabajadores cualificados y pagarles por sus servicios. También es una tarea bastante laboriosa. Por ello, muchas empresas e industrias no pueden permitirse este presupuesto.
  • También depende de los factores de la producción, que no están en manos de la dirección. Por lo tanto, las predicciones pueden ser inexactas debido a estas condiciones.
  • El Análisis de Varianza proporciona información útil ya que cada coste se analiza según su naturaleza. Por lo tanto, resulta difícil para los expertos preparar presupuestos flexibles.

Conclusión

Un presupuesto flexible puede resultar adecuado cuando las condiciones del negocio cambian constantemente. Se esperan estimaciones precisas de si los recursos están disponibles con los expertos. Una gran organización debería contratar a expertos para preparar un presupuesto flexible y para ayudar a su organización a tener una visión clara sobre la producción que debe realizarse para lograr el beneficio deseado.

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Esta ha sido una guía sobre el presupuesto flexible y su definición. Aquí discutimos un ejemplo de presupuesto flexible junto con las ventajas y desventajas. Puede aprender más sobre el presupuesto en el siguiente artículo –

  • Presupuesto de capital
  • Definición de presupuesto maestro
  • Presupuesto tradicional
  • Presupuesto basado en cero
9 Acciones

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